{"id":6691,"date":"2023-03-29T09:01:34","date_gmt":"2023-03-29T14:01:34","guid":{"rendered":"https:\/\/wellington-altus.ca\/?p=6691"},"modified":"2024-11-15T20:59:06","modified_gmt":"2024-11-16T01:59:06","slug":"economic-and-tax-highlights-from-the-2023-federal-budget","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/wellington-altus.ca\/fr\/economic-and-tax-highlights-from-the-2023-federal-budget\/","title":{"rendered":"Points saillants \u00e9conomiques et fiscaux du budget f\u00e9d\u00e9ral de 2023"},"content":{"rendered":"<p><a href=\"https:\/\/wellington-altus.ca\/wp-content\/uploads\/2023\/03\/Budget-federal-2023.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">En savoir plus ici<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p>Le 28 mars 2023, la vice-premi\u00e8re ministre et<a> <\/a>ministre des Finances du Canada, madame Chrystia Freeland, a pr\u00e9sent\u00e9 le budget f\u00e9d\u00e9ral 2023.<\/p>\n\n\n\n<p>Le budget 2023 a expos\u00e9 les plans pour b\u00e2tir une \u00e9conomie canadienne plus forte, plus durable et plus s\u00fbre dans un contexte de ralentissement de la croissance mondiale, de hausse des taux d\u2019int\u00e9r\u00eat mondiaux et d\u2019inflation \u00e9lev\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n<p>Apr\u00e8s les mesures strat\u00e9giques suppl\u00e9mentaires mises en oeuvre \u00e0 la suite de la mise \u00e0 jour \u00e9conomique de l\u2019automne 2022, le budget de 2023 pr\u00e9voit des d\u00e9ficits de 43,0 milliards de dollars pour 2022-2023, de 40,1 milliards de dollars pour 2023-2024 et de 35,0 milliards de dollars pour 2024-2025. En pourcentage du PIB, les d\u00e9ficits f\u00e9d\u00e9raux devraient \u00eatre de 42,4 % en 2022-2023, de 43,5 % en 2023-2024 et de 43,2 % en 2024-2025.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Les faits en bref :<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Aucun changement du taux d\u2019imposition du revenu des particuliers ou des soci\u00e9t\u00e9s<\/li>\n\n\n\n<li>Aucun changement du taux d\u2019inclusion des gains en capital<\/li>\n\n\n\n<li>Aucun changement de l\u2019exemption pour r\u00e9sidence principale<\/li>\n\n\n\n<li>Aucun imp\u00f4t sur le patrimoine n\u2019a \u00e9t\u00e9 instaur\u00e9<\/li>\n\n\n\n<li>Instauration de multiples incitatifs en faveur des technologies propres<\/li>\n\n\n\n<li>D\u00e9tails sur la taxe sur le rachat d\u2019actions de 2 %<\/li>\n\n\n\n<li>\u00c9largissement de l\u2019assurance dentaire canadienne<\/li>\n\n\n\n<li>Rabais ponctuel \u00e0 l\u2019\u00e9picerie<\/li>\n\n\n\n<li>Recentrage des d\u00e9penses publiques sur une trajectoire pr\u00e9pand\u00e9mique<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Cinq points cl\u00e9s \u00e0 retenir du budget 2023 pour les clients de Wellington-Altus<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Ce document fournit des pr\u00e9cisions sur le budget de 2023 qui pourraient pr\u00e9senter un int\u00e9r\u00eat particulier :<\/p>\n\n\n\n<ol style=\"list-style-type:1\" class=\"wp-block-list\">\n<li>Modifications apport\u00e9es \u00e0 l\u2019imp\u00f4t minimum de remplacement (IMR)&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>Renforcement de la r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale anti-\u00e9vitement (RGAE)&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>Renforcement du cadre des transferts interg\u00e9n\u00e9rationnels d\u2019entreprises \u2013 Modifications au projet de loi C-208&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>Facilitation des transferts d\u2019entreprises \u2013 Fiducies collectives des employ\u00e9s<\/li>\n\n\n\n<li>Mesures fiscales pour aider les particuliers \u00e0 faire face \u00e0 l\u2019augmentation du co\u00fbt de la vie<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Imp\u00f4t minimum de remplacement (IMR) pour les particuliers \u00e0 revenu \u00e9lev\u00e9<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Initialement introduit en 1986, l\u2019IMR a \u00e9t\u00e9 con\u00e7u pour que les Canadiens \u00e0 revenu \u00e9lev\u00e9 ne puissent pas r\u00e9duire leurs imp\u00f4ts de fa\u00e7on disproportionn\u00e9e en profitant des avantages du r\u00e9gime fiscal. Le budget 2023 propose plusieurs modifications au calcul actuel de l\u2019IMR. D\u2019autres d\u00e9tails seront publi\u00e9s plus tard dans l\u2019ann\u00e9e, mais les principales caract\u00e9ristiques propos\u00e9es pour le nouveau r\u00e9gime de l\u2019IMR comprennent :&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">\u00c9largissement de l\u2019assiette de l\u2019IMR<\/h5>\n\n\n\n<p>Le budget de 2023 comprend plusieurs propositions visant \u00e0 \u00e9largir l\u2019assiette de l\u2019IMR en limitant davantage les \u00ab avantages fiscaux \u00bb qui peuvent se pr\u00e9senter lorsqu\u2019on demande des exemptions, des d\u00e9ductions et des cr\u00e9dits :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Augmentation du taux d\u2019inclusion des gains en capital de 80 % \u00e0 100 %, tout en maintenant le report des pertes en capital et les pertes d\u2019investissement admissibles \u00e0 50 %.<\/li>\n\n\n\n<li>100 % des avantages associ\u00e9s aux options d\u2019achat d\u2019actions des employ\u00e9s.<\/li>\n\n\n\n<li>30 % des gains en capital sur les dons de titres cot\u00e9s en bourse, ce qui refl\u00e8te le traitement des gains en capital admissibles \u00e0 l\u2019exon\u00e9ration cumulative de gains en capital.<\/li>\n\n\n\n<li>Refus de 50 % des retenues suivantes : d\u00e9penses d\u2019emploi r\u00e9guli\u00e8res, retenues au titre des prestations du RPC\/RRQ, frais de d\u00e9m\u00e9nagement, frais de garde d\u2019enfants, d\u00e9duction pour l\u2019aide sociale, indemnisation des accident\u00e9s du travail, suppl\u00e9ment de revenu garanti et allocations, int\u00e9r\u00eats et frais financiers engag\u00e9s pour tirer un revenu d\u2019une propri\u00e9t\u00e9, d\u00e9duction pour les pertes comme commanditaire d\u2019autres ann\u00e9es et les reports de pertes autres qu\u2019en capital.<\/li>\n\n\n\n<li>Autorisation de seulement 50 % des cr\u00e9dits non remboursables pour r\u00e9duire l\u2019IMR, sous r\u00e9serve de diverses exceptions.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">Augmentation de l\u2019exemption de l\u2019IMR<\/h5>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Le gouvernement propose de faire passer l\u2019exemption de l\u2019IMR de 40 000 $ au d\u00e9but de la quatri\u00e8me tranche d\u2019imposition f\u00e9d\u00e9rale, qui devrait \u00eatre de 173 000 $ en 2024. Le montant de l\u2019exemption serait index\u00e9 annuellement.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">Augmentation du taux de l\u2019IMR<\/h5>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Augmentation du taux de l\u2019IMR de 15 % \u00e0 20,5 %, ce qui correspond aux taux applicables aux premi\u00e8re et deuxi\u00e8me tranches d\u2019imposition f\u00e9d\u00e9rale.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>En vertu de ces r\u00e9formes, plus de 99 % de l\u2019IMR qui devrait \u00eatre per\u00e7u seraient pay\u00e9s par des personnes qui gagnent plus de 300 000 $ par ann\u00e9e, et environ 80 % de l\u2019IMR vers\u00e9 le seraient par des personnes qui gagnent plus d\u2019un million de dollars par ann\u00e9e.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Les modifications propos\u00e9es entreraient en vigueur pour les ann\u00e9es d\u2019imposition commen\u00e7ant apr\u00e8s 2023.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>R\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale anti-\u00e9vitement (RGAE)<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>La RGAE a \u00e9t\u00e9 adopt\u00e9e en 1988 pour lutter contre les op\u00e9rations abusives d\u2019\u00e9vitement fiscal. Le gouvernement a d\u00e9termin\u00e9 que les r\u00e8gles de la RGAE devaient \u00eatre modernis\u00e9es et renforc\u00e9es pour qu\u2019elles demeurent efficaces, sans pour autant nuire aux transactions commerciales et familiales l\u00e9gitimes.<\/p>\n\n\n\n<p>\u00c0 la suite de la publication d\u2019un document de consultation en ao\u00fbt dernier, le budget de 2023 propose d\u2019apporter plusieurs modifications \u00e0 la RGAE actuelle en introduisant un pr\u00e9ambule, en modifiant la norme sur les op\u00e9rations d\u2019\u00e9vitement, en mettant en oeuvre une r\u00e8gle sur la substance \u00e9conomique, en introduisant une p\u00e9nalit\u00e9, et en prolongeant la p\u00e9riode de nouvelle cotisation de la RGAE.<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">Pr\u00e9ambule<\/h5>\n\n\n\n<p>Le pr\u00e9ambule propos\u00e9 aborde les questions d\u2019interpr\u00e9tation communes lors de l\u2019application de la RGAE, principalement pour s\u2019assurer qu\u2019elle sera interpr\u00e9t\u00e9e comme pr\u00e9vu.<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">Op\u00e9ration d\u2019\u00e9vitement<\/h5>\n\n\n\n<p>En vertu de la loi actuelle, pour que la RGAE s\u2019applique, l\u2019\u00ab objectif principal \u00bb de la transaction doit \u00eatre d\u2019obtenir un avantage fiscal. Le budget de 2023 propose que la RGAE passe d\u2019un crit\u00e8re de \u00ab but principal \u00bb \u00e0 un crit\u00e8re de \u00ab l\u2019un des principaux objectifs \u00bb lors de l\u2019examen d\u2019\u00e9ventuelles transactions en vertu de la RGAE. En s\u2019\u00e9loignant du crit\u00e8re du \u00ab but principal \u00bb, le gouvernement abaisse la norme du moment o\u00f9 la RGAE pourrait s\u2019appliquer, car le crit\u00e8re de \u00ab l\u2019un des principaux objectifs \u00bb est consid\u00e9r\u00e9 comme une norme moins contraignante ou moins exigeante \u00e0 respecter.<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">Substance \u00e9conomique<\/h5>\n\n\n\n<p>Une analyse de la substance \u00e9conomique a \u00e9galement \u00e9t\u00e9 propos\u00e9e dans le budget de 2023 pour d\u00e9terminer si la transaction a \u00e9t\u00e9 utilis\u00e9e \u00e0 mauvais escient ou a donn\u00e9 lieu \u00e0 un usage abusif de la l\u00e9gislation fiscale pour obtenir un avantage fiscal. En effet, le gouvernement est convaincu qu\u2019un manque de substance \u00e9conomique peut souvent signaler des op\u00e9rations abusives d\u2019\u00e9vitement fiscal. Un profit potentiel avant imp\u00f4t, une transaction ayant entra\u00een\u00e9 un changement de situation \u00e9conomique et des transactions enti\u00e8rement (ou presque enti\u00e8rement) motiv\u00e9es par l\u2019imp\u00f4t indiquent qu\u2019une transaction en particulier peut manquer de substance \u00e9conomique.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">P\u00e9nalit\u00e9<\/h5>\n\n\n\n<p>Si une transaction est assujettie \u00e0 la RGAE, les propositions pr\u00e9voient une p\u00e9nalit\u00e9 \u00e9gale \u00e0 25 % de l\u2019avantage fiscal obtenu. Lorsque l\u2019avantage fiscal est un attribut fiscal qui n\u2019a pas encore \u00e9t\u00e9 utilis\u00e9 pour r\u00e9duire l\u2019imp\u00f4t, l\u2019avantage fiscal serait consid\u00e9r\u00e9 comme nul.<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">P\u00e9riode de nouvelle cotisation<\/h5>\n\n\n\n<p>Invoquant la complexit\u00e9 de nombreuses transactions en vertu de la RGAE et les difficult\u00e9s \u00e0 les d\u00e9tecter, le gouvernement a propos\u00e9 de prolonger de trois ans la p\u00e9riode normale de nouvelle cotisation pour les \u00e9valuations en vertu de la RGAE, \u00e0 quelques exceptions pr\u00e8s.<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">Consultation suppl\u00e9mentaire<\/h5>\n\n\n\n<p>Le gouvernement a ouvert une p\u00e9riode de consultation des intervenants int\u00e9ress\u00e9s qui prendra fin le 31 mai 2023. Apr\u00e8s la p\u00e9riode de consultation, les propositions r\u00e9vis\u00e9es et les dates de pr\u00e9sentation des demandes seront publi\u00e9es.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Changements au cadre des transferts interg\u00e9n\u00e9rationnels des entreprises<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Pendant des ann\u00e9es, les propri\u00e9taires d\u2019entreprise canadiens se sont plaints du fait que les r\u00e8gles con\u00e7ues pour les emp\u00eacher de retirer un surplus d\u2019entreprise au taux des gains en capital (plut\u00f4t qu\u2019aux taux de dividendes, plus \u00e9lev\u00e9s) les emp\u00eachaient \u00e9galement de vendre leur entreprise \u00e0 la prochaine g\u00e9n\u00e9ration d\u2019une fa\u00e7on fiscalement efficiente. Cette soi-disant \u00ab r\u00e8gle contre le d\u00e9pouillement des b\u00e9n\u00e9fices \u00bb a eu pour effet de p\u00e9naliser les propri\u00e9taires d\u2019entreprise qui ont vendu leur soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 leur famille, plut\u00f4t qu\u2019\u00e0 une partie sans lien de d\u00e9pendance, en limitant leur capacit\u00e9 de demander l\u2019exon\u00e9ration cumulative des gains en capital et d\u2019obtenir le traitement des gains en capital lors de la vente d\u2019actions \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 contr\u00f4l\u00e9e par une personne ayant un lien de d\u00e9pendance. La loi adopt\u00e9e le 29 juin 2021, commun\u00e9ment appel\u00e9e projet de loi C-208, visait \u00e0 corriger ce probl\u00e8me et \u00e0 \u00e9largir consid\u00e9rablement la port\u00e9e des transferts d\u2019entreprise interg\u00e9n\u00e9rationnels admissibles. Le minist\u00e8re des Finances avait alors indiqu\u00e9 que les r\u00e8gles \u00e9taient trop permissives et qu\u2019il avait l\u2019intention de restreindre la port\u00e9e de ces transferts.<\/p>\n\n\n\n<p>Le budget de 2023 pr\u00e9voit des modifications au projet de loi C-208 pour faire en sorte que seul un \u00ab v\u00e9ritable transfert interg\u00e9n\u00e9rationnel d\u2019entreprise \u00bb soit admissible en vertu de ces r\u00e8gles. Le type de transfert d\u2019entreprise en question a lieu lorsqu\u2019un particulier (le \u00ab Parent \u00bb) vend les actions d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 (la \u00ab Soci\u00e9t\u00e9 en exploitation \u00bb) \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 avec lien de d\u00e9pendance (la soci\u00e9t\u00e9 de l\u2019\u00ab Enfant \u00bb, Childco). Les propositions maintiennent les conditions existantes selon lesquelles chaque action de la Soci\u00e9t\u00e9 en exploitation doit \u00eatre une \u00ab action admissible d\u2019une petite entreprise \u00bb ou une \u00ab action du capital-actions d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 agricole ou de p\u00eache familiale \u00bb (les deux \u00e9tant d\u00e9finies dans la <em>(Canada)<\/em>) au moment du transfert (c.-\u00e0-d. que l\u2019exon\u00e9ration cumulative des gains en capital pourrait s\u2019appliquer au gain tir\u00e9 de la vente) et que la soci\u00e9t\u00e9 acheteuse ChildCo doit \u00eatre contr\u00f4l\u00e9e par une ou plusieurs personnes, chacune un enfant ou un petit-enfant adulte du Parent (les \u00ab Enfants \u00bb).<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">Modifications propos\u00e9es<\/h5>\n\n\n\n<p>Notamment, le budget de 2023 propose d\u2019\u00e9largir la signification du terme \u00ab Enfant \u00bb pour inclure les petits-enfants, les enfants du conjoint, les conjoints des enfants, les ni\u00e8ces, les neveux, les petites-ni\u00e8ces et les petits-neveux des parents. Ce changement permettrait le transfert interg\u00e9n\u00e9rationnel d\u2019une entreprise \u00e0 des membres de la famille au-del\u00e0 des enfants et des petits-enfants, comme le pr\u00e9voit le projet de loi C-208.<\/p>\n\n\n\n<p>Les modifications \u00e9noncent cinq conditions pour un \u00ab v\u00e9ritable transfert interg\u00e9n\u00e9rationnel d\u2019entreprise \u00bb :<\/p>\n\n\n\n<ol style=\"list-style-type:1\" class=\"wp-block-list\">\n<li>Transfert de contr\u00f4le de l\u2019entreprise (juridique et factuel)<\/li>\n\n\n\n<li>Transfert d\u2019int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques dans l\u2019entreprise (c.-\u00e0-d. participation aux capitaux propres dans la croissance de l\u2019entreprise)<\/li>\n\n\n\n<li>Transfert de la gestion de l\u2019entreprise dans un d\u00e9lai raisonnable (sph\u00e8re de s\u00e9curit\u00e9 de 36 mois)<\/li>\n\n\n\n<li>Acquisition et contr\u00f4le continu de l\u2019entreprise par l\u2019Enfant<\/li>\n\n\n\n<li>Participation active de l\u2019Enfant \u00e0 l\u2019entreprise.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p>Ces conditions doivent \u00eatre respect\u00e9es selon certains d\u00e9lais, suivant l\u2019option de transfert choisie. Le budget de 2023 propose que Parent et ChildCo fassent un choix conjoint entre deux options de transfert :<\/p>\n\n\n\n<ol style=\"list-style-type:1\" class=\"wp-block-list\">\n<li>Un transfert d\u2019entreprise interg\u00e9n\u00e9rationnel imm\u00e9diat (crit\u00e8re de 3 ans);<\/li>\n\n\n\n<li>Un transfert d\u2019entreprise interg\u00e9n\u00e9rationnel graduel (crit\u00e8re de 5 \u00e0 10 ans).<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p>La premi\u00e8re option, la r\u00e8gle du transfert imm\u00e9diat, aurait les caract\u00e9ristiques d\u2019un transfert d\u2019entreprise sans lien de d\u00e9pendance. Le contr\u00f4le et la majorit\u00e9 des actions participantes de la Soci\u00e9t\u00e9 en exploitation doivent \u00eatre transf\u00e9r\u00e9s \u00e0 Childco au moment de la vente, les actions avec droit de vote et les actions participantes restantes devant \u00eatre transf\u00e9r\u00e9es dans un d\u00e9lai de 36 mois. L\u2019Enfant doit conserver le contr\u00f4le l\u00e9gal de la Soci\u00e9t\u00e9 en exploitation et au moins un Enfant doit \u00eatre activement impliqu\u00e9 dans l\u2019entreprise pendant 36 mois apr\u00e8s la vente.<\/p>\n\n\n\n<p>La deuxi\u00e8me option, la r\u00e8gle du transfert graduel, permet au Parent de conserver un int\u00e9r\u00eat \u00e9conomique fixe dans la Soci\u00e9t\u00e9 en exploitation pour une p\u00e9riode plus longue et correspond davantage \u00e0 un gel successoral traditionnel et \u00e0 un plan de rachat. Le contr\u00f4le sur le vote (mais pas le contr\u00f4le effectif) et la majorit\u00e9 des actions participantes de la Soci\u00e9t\u00e9 en exploitation seraient transf\u00e9r\u00e9s lors de la vente, et les actions avec droit de vote et participantes restantes le seraient dans un d\u00e9lai de 36 mois. Dans le cadre de cette option, le Parent pourrait maintenir une participation \u00e9conomique fixe dans la Soci\u00e9t\u00e9 en exploitation, qui serait r\u00e9duite progressivement sur 10 ans (jusqu\u2019\u00e0 50 % ou 30 % selon le type d\u2019action). L\u2019Enfant doit conserver le contr\u00f4le l\u00e9gal de la Soci\u00e9t\u00e9 en exploitation et au moins un Enfant doit activement participer dans l\u2019entreprise pendant 60 mois apr\u00e8s la vente ou jusqu\u2019\u00e0 ce que le transfert soit effectu\u00e9 (si plus tard).<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">R\u00e9serve \u00e9largie<\/h5>\n\n\n\n<p>Le budget de 2023 propose \u00e9galement de prolonger de 10 ans la r\u00e9serve pour gains en capital afin de permettre de v\u00e9ritables transferts interg\u00e9n\u00e9rationnels. Cela permettra au Parent qui effectue le transfert de mieux harmoniser son obligation fiscale li\u00e9e au transfert avec la r\u00e9ception du produit du transfert.<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">Responsabilit\u00e9 solidaire<\/h5>\n\n\n\n<p>Le Parent et l\u2019Enfant sont rendus solidairement responsables de tout imp\u00f4t suppl\u00e9mentaire sur ces transferts si les conditions d\u2019un v\u00e9ritable transfert interg\u00e9n\u00e9rationnel ne sont pas remplies. Cette responsabilit\u00e9 conjointe reconna\u00eet que le Parent et l\u2019Enfant pourraient, par leurs actions, faire en sorte que les conditions ne soient pas respect\u00e9es.<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">D\u00e9lai de prescription<\/h5>\n\n\n\n<p>Le budget de 2023 propose \u00e9galement de prolonger de trois ans le d\u00e9lai de prescription pour l\u2019\u00e9valuation de ces types de transferts pour un transfert imm\u00e9diat d\u2019entreprise, et de 10 ans pour un transfert graduel d\u2019entreprise.<\/p>\n\n\n\n<p>Les modifications propos\u00e9es entreraient en vigueur le 1er janvier 2024.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Fiducies collectives des employ\u00e9s<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Introduites initialement dans le budget de 2021, les fiducies collectives des employ\u00e9s offrent une option suppl\u00e9mentaire pour la planification de la rel\u00e8ve des petites entreprises canadiennes. Le budget de 2023 propose d\u2019instaurer de nouvelles r\u00e8gles pour faciliter l\u2019utilisation de ces fiducies pour acqu\u00e9rir et d\u00e9tenir des actions d\u2019une entreprise, d\u00e9finir les conditions d\u2019admissibilit\u00e9 \u00e0 ce type de fiducie et proposer des modifications aux r\u00e8gles fiscales pour faciliter leur \u00e9tablissement.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">Conditions d\u2019admissibilit\u00e9 d\u2019une fiducie collective des employ\u00e9s<\/h5>\n\n\n\n<p>Une fiducie collective des employ\u00e9s est une fiducie r\u00e9sidant au Canada ayant seulement deux objectifs : 1) d\u00e9tenir des actions d\u2019une entreprise admissible au profit des salari\u00e9s b\u00e9n\u00e9ficiaires de la fiducie et 2) faire des distributions aux salari\u00e9s b\u00e9n\u00e9ficiaires. Une fiducie collective des employ\u00e9s serait tenue de d\u00e9tenir une participation majoritaire dans la part de l\u2019entreprise admissible, et la totalit\u00e9 ou la quasi-totalit\u00e9 des actifs de ce type de fiducie doit \u00eatre des actions d\u2019une entreprise admissible. Les b\u00e9n\u00e9ficiaires de la fiducie collective des employ\u00e9s doivent \u00eatre exclusivement des employ\u00e9s admissibles qui comprennent des personnes employ\u00e9es par une entreprise admissible et toute autre entreprise admissible qu\u2019elle contr\u00f4le, \u00e0 certaines exceptions pr\u00e8s. De plus, les questions de gouvernance, de traitement fiscal et de transfert d\u2019entreprise admissible pour la fiducie sont abord\u00e9es.<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">Faciliter l\u2019\u00e9tablissement de fiducies collectives des employ\u00e9s<\/h5>\n\n\n\n<p>Afin de mieux prendre en compte l\u2019\u00e9tablissement et l\u2019utilisation des fiducies collectives des employ\u00e9s, le budget de 2023 propose ce qui suit :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Toutes les personnes qui se d\u00e9partissent d\u2019actions dans le cadre d\u2019un transfert d\u2019entreprise admissible seraient admissibles \u00e0 une r\u00e9serve pour gains en capital prolong\u00e9e de 10 ans pour les transferts d\u2019entreprise admissibles \u00e0 une fiducie collective des employ\u00e9s, ce qui signifie qu\u2019un minimum de 10 % du gain serait d\u00e9clar\u00e9 chaque ann\u00e9e.&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>L\u2019introduction d\u2019une nouvelle exception pour prolonger d\u2019un an \u00e0 15 ans le remboursement des pr\u00eats aux actionnaires pour les montants pr\u00eat\u00e9s \u00e0 la fiducie collective des employ\u00e9s par une entreprise admissible afin d\u2019acheter des actions dans le cadre d\u2019un transfert d\u2019entreprise admissible. Dans des circonstances normales, une prestation de revenu est calcul\u00e9e si un pr\u00eat aux actionnaires d\u00e9passe un an \u00e0 partir de la fin de l\u2019ann\u00e9e au cours de laquelle le pr\u00eat est consenti.<\/li>\n\n\n\n<li>Une exemption des fiducies collectives des employ\u00e9s de la disposition r\u00e9put\u00e9e de 21 ans des biens en capital pour les fiducies canadiennes.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Les nouvelles r\u00e8gles sur les fiducies collectives des employ\u00e9s s\u2019appliqueraient \u00e0 partir du 1er janvier 2024.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Des mesures fiscales pour les particuliers afin d\u2019am\u00e9liorer l\u2019abordabilit\u00e9<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Plusieurs mesures fiscales pour les particuliers ont \u00e9t\u00e9 annonc\u00e9es pour aider les Canadiens \u00e0 faire face \u00e0 l\u2019augmentation du co\u00fbt de la vie.<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">Mesures pour les \u00e9tudiants<\/h5>\n\n\n\n<p>R\u00e9gimes enregistr\u00e9s d\u2019\u00e9pargne-\u00e9tudes (REEE) : le budget de 2023 propose d\u2019autoriser les paiements d\u2019aide aux \u00e9tudes (PAE) provenant des REEE jusqu\u2019\u00e0 concurrence de 8 000 $ (comparativement \u00e0 5 000 $) au cours des 13 premi\u00e8res semaines cons\u00e9cutives d\u2019inscription pour les b\u00e9n\u00e9ficiaires inscrits \u00e0 des programmes \u00e0 temps plein, et jusqu\u2019\u00e0 concurrence de 4 000 $ par p\u00e9riode de 13 semaines pour les b\u00e9n\u00e9ficiaires inscrits \u00e0 des programmes \u00e0 temps partiel. De plus, le budget de 2023 propose de permettre aux parents divorc\u00e9s ou s\u00e9par\u00e9s d\u2019ouvrir un REEE conjoint pour un ou plusieurs de leurs enfants, ou de transf\u00e9rer un REEE conjoint existant \u00e0 un autre promoteur.<\/p>\n\n\n\n<p>Les deux changements propos\u00e9s entreraient en vigueur le jour du budget.<\/p>\n\n\n\n<p>Le budget de 2023 propose d\u2019am\u00e9liorer l\u2019aide financi\u00e8re aux \u00e9tudiants pour l\u2019ann\u00e9e scolaire 2023-2024 en augmentant les Bourses d\u2019\u00e9tudes canadiennes de 40 % (4 200 $ pour les \u00e9tudiants \u00e0 temps plein), en rehaussant le plafond des pr\u00eats d\u2019\u00e9tudes canadiens sans int\u00e9r\u00eat \u00e0 300 $ par semaine d\u2019\u00e9tudes et en renon\u00e7ant \u00e0 l\u2019obligation pour les \u00e9tudiants adultes de 22 ans ou plus de subir un examen de cr\u00e9dit afin d\u2019\u00eatre admissibles pour la premi\u00e8re fois \u00e0 des bourses et \u00e0 des pr\u00eats f\u00e9d\u00e9raux pour \u00e9tudiants. Ces changements permettront aux \u00e9tudiants de niveau postsecondaire d\u2019avoir acc\u00e8s \u00e0 une aide financi\u00e8re bonifi\u00e9e pouvant atteindre 14 400 $ pour l\u2019ann\u00e9e scolaire 2023-2024.<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">R\u00e9gimes enregistr\u00e9s d\u2019\u00e9pargne-invalidit\u00e9 (REEI)<\/h5>\n\n\n\n<p>Le budget de 2023 propose de prolonger de trois ans la disposition relative aux membres de la famille admissibles, soit jusqu\u2019au 31 d\u00e9cembre 2026. La disposition relative aux membres de la famille admissibles permet \u00e0 un parent, \u00e0 un \u00e9poux ou \u00e0 un conjoint de fait d\u2019ouvrir un REEI et d\u2019\u00eatre le titulaire du r\u00e9gime pour un adulte dont la capacit\u00e9 de contracter un REEI est mise en doute et qui n\u2019a pas de repr\u00e9sentant l\u00e9gal. Le budget de 2023 propose \u00e9galement d\u2019\u00e9largir la d\u00e9finition de \u00ab membre de la famille admissible \u00bb pour inclure un fr\u00e8re ou une soeur du b\u00e9n\u00e9ficiaire de 18 ans ou plus.<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">Le remboursement pour l\u2019\u00e9picerie<\/h5>\n\n\n\n<p>Le budget de 2023 propose d\u2019instaurer un remboursement unique, par l\u2019entremise du cr\u00e9dit pour la taxe sur les produits et services, qui pr\u00e9voit un all\u00e9gement cibl\u00e9 de l\u2019inflation pour environ 11 millions de Canadiens. Le remboursement pour l\u2019\u00e9picerie sera vers\u00e9 par l\u2019Agence du revenu du Canada sous forme de paiement unique dans les plus brefs d\u00e9lais une fois le projet de loi adopt\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p>Le montant maximal du remboursement pour l\u2019\u00e9picerie serait de:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li> 153 $ par adulte;<\/li>\n\n\n\n<li> 81 $ par enfant;<\/li>\n\n\n\n<li>81 $ pour le suppl\u00e9ment pour c\u00e9libataire.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">S\u00e9vir contre les frais ind\u00e9sirables<\/h5>\n\n\n\n<p>Le budget de 2023 annonce que le gouvernement entend collaborer avec les organismes de r\u00e9glementation, les provinces et les territoires afin de r\u00e9duire les frais ind\u00e9sirables pour les Canadiens. Il pourrait s\u2019agir notamment d\u2019une hausse des frais d\u2019itin\u00e9rance des t\u00e9l\u00e9communications, de frais d\u2019\u00e9v\u00e9nements ou de concerts, de frais de bagages excessifs et de frais d\u2019exp\u00e9dition et de fret injustifi\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">D\u00e9duction pour les outils des gens de m\u00e9tier<\/h5>\n\n\n\n<p>Le budget de 2023 propose de doubler, de 500 $ \u00e0 1 000 $, la d\u00e9duction d\u2019emploi maximale pour les d\u00e9penses d\u2019outils des gens de m\u00e9tier \u00e0 compter de l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition 2023.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Un chez-soi abordable<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Les propositions concernant le logement contenues dans le budget de 2023 s\u2019appuient sur les annonces du budget de 2022 et de la Mise \u00e0 jour \u00e9conomique de l\u2019automne 2022 et poursuivent les initiatives du gouvernement visant \u00e0 rendre le logement plus abordable. Voici un r\u00e9sum\u00e9 de ces mesures :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Instaurer une interdiction de deux ans visant l\u2019achat de propri\u00e9t\u00e9s r\u00e9sidentielles par des personnes non r\u00e9sidentes et non canadiennes afin d\u2019enrayer la sp\u00e9culation et de garantir que les maisons servent de lieu de vie pour les Canadiens plut\u00f4t que d\u2019actifs financiers pour les investisseurs \u00e9trangers.<\/li>\n\n\n\n<li>Mettre en place une taxe annuelle de 1 % sur la valeur des biens immobiliers r\u00e9sidentiels vacants ou sous-utilis\u00e9s qui appartiennent \u00e0 des personnes non r\u00e9sidentes et non canadiennes.<\/li>\n\n\n\n<li>Instaurer un nouveau compte d\u2019\u00e9pargne libre d\u2019imp\u00f4t pour l\u2019achat d\u2019une premi\u00e8re propri\u00e9t\u00e9 afin de permettre aux Canadiens d\u2019\u00e9conomiser jusqu\u2019\u00e0 40 000 $ en franchise d\u2019imp\u00f4t en vue de les aider \u00e0 acheter leur premi\u00e8re maison. Les institutions financi\u00e8res pourront commencer \u00e0 offrir aux Canadiens le compte d\u2019\u00e9pargne libre d\u2019imp\u00f4t pour l\u2019achat d\u2019une premi\u00e8re propri\u00e9t\u00e9 (CELIAPP) \u00e0 compter du 1er avril 2023.<\/li>\n\n\n\n<li>Veiller \u00e0 ce que les b\u00e9n\u00e9fices issus de la revente pr\u00e9cipit\u00e9e de propri\u00e9t\u00e9s d\u00e9tenues pendant moins de 12 mois soient impos\u00e9s int\u00e9gralement et \u00e9quitablement.<\/li>\n\n\n\n<li>Doubler le cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t pour l\u2019achat d\u2019une premi\u00e8re habitation afin de procurer jusqu\u2019\u00e0 1 500 $ en soutien direct aux acheteurs d\u2019une r\u00e9sidence en vue de compenser les co\u00fbts de cl\u00f4ture li\u00e9s \u00e0 l\u2019achat d\u2019une habitation.<\/li>\n\n\n\n<li>Offrir un nouveau cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t pour la r\u00e9novation d\u2019habitations multig\u00e9n\u00e9rationnelles, qui permettra une d\u00e9duction maximale de 7 500 $ pour la construction d\u2019un logement secondaire destin\u00e9 \u00e0 accueillir un membre de la famille qui est une personne \u00e2g\u00e9e ou un adulte en situation de handicap \u00e0 compter de 2023.<\/li>\n\n\n\n<li>Appliquer la taxe sur les produits et services\/taxe de vente harmonis\u00e9e \u00e0 toutes les cessions de contrats de vente de logements r\u00e9sidentiels nouvellement construits ou ayant fait l\u2019objet de r\u00e9novations majeures, afin d\u2019aider \u00e0 lutter contre la sp\u00e9culation sur le march\u00e9 du logement.<\/li>\n\n\n\n<li>Lancer un nouveau Fonds pour acc\u00e9l\u00e9rer la construction de logements, dot\u00e9 d\u2019une enveloppe de 4 milliards de dollars, afin d\u2019\u00e9liminer les obstacles et de stimuler la croissance de l\u2019offre de logements, dans le but de cr\u00e9er au moins 100 000 nouveaux logements nets d\u2019un bout \u00e0 l\u2019autre du pays.<\/li>\n\n\n\n<li>Pour aider l\u2019ensemble des Canadiens \u00e0 concr\u00e9tiser leur r\u00eave de devenir propri\u00e9taires, le gouvernement m\u00e8nera des consultations sur les changements \u00e0 apporter pour \u00e9liminer les obstacles r\u00e9glementaires que doivent surmonter les acheteurs issus de diff\u00e9rentes communaut\u00e9s et qui cherchent \u00e0 acc\u00e9der \u00e0 des sources de financement de rechange.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Remarque :<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>Les modifications ci-dessus ne sont que des propositions, jusqu\u2019\u00e0 ce qu\u2019elles soient adopt\u00e9es par le gouvernement.<\/strong><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Le budget 2023 a expos\u00e9 les plans pour b\u00e2tir une \u00e9conomie canadienne plus forte, plus durable et plus s\u00fbre dans un contexte de ralentissement de la croissance mondiale, de hausse des taux d\u2019int\u00e9r\u00eat mondiaux et d\u2019inflation \u00e9lev\u00e9e.<\/p>","protected":false},"author":14,"featured_media":6699,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[60],"tags":[79,78,83],"class_list":["post-6691","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-wealth-planning","tag-english","tag-francais","tag-french"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.2 - 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